2018’de Elde Edilen Gelirlerden Mart/2019’da Beyan Edilmesi Gerekenler Hangileridir?

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa göre, gerçek kişilerin gelirleri gelir vergisine tabi olup gelir, bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarıdır. GVK’nın 2. maddesine göre gelire giren kazanç ve iratlar şöyledir;

• Ticarî kazançlar,
• Ziraî kazançlar,
• Ücretler,
• Serbest meslek kazançları,
• Gayrimenkul sermaye iratları,
• Menkul sermaye iratları,
• Diğer kazanç ve iratlar.

2018 yılında gelirin konusuna giren yukarıda sayılan yedi gelir unsurundan elde edilen gelirlerin toplanıp 1-25 Mart/2019 ayında Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.

Beyanı gereken gelirlerin Yıllık Beyannamede toplanması zorunlu olup tacirler, çiftçiler ve serbest meslek erbapları ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden kazanç elde etmemiş olsalar bile Yıllık Beyanname vereceklerdir.

Gelir vergisi mükellefi kabul edilen adi şirket ortakları, kollektif şirket ortakları ile adi komandit şirketlerin komandite ortakları da Yıllık Beyanname vermek zorundadırlar.

Ancak, Kanun koyucu 193 sayılı GVK’da yaptığı düzenleme ile çeşitli gerekçelerle, bu genel ilkenin aksine bu yedi gelir unsuruna ilişkin olarak bazı kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmesini gerekli görmemiştir.

Yedi gelir unsuru ile ilgili olarak yıllık beyanname verilmeyecek, diğer gelirler için beyanname verilmesi halinde de bu gelirlerin yıllık beyannameye dahil edilmeyeceği kazanç ve iratlar şöyledir;

Tam mükellefiyette Mart/2019’da yıllık beyanname verilmeyecek kazanç ve iratlar;

• Gerçek usulde vergilendirilmeyen ziraî kazançlar,
• GVK’nın 75. maddesinin (15) ve (16) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları,
• Kazanç ve iratların istisna hadleri içinde kalan kısmı (telif kazançlarının tamamı, değer artış kazancında 12.000 TL, arızi kazançlarda 27.000 TL ve mesken kirasında 4.400 TL istisna tutarını geçmeyen gelir gibi),
• Tek işverenden alınmış ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretler,
• Birden fazla işverenden tevkifata tabi ücret almakla beraber, birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerinin toplamı, 2018 yılı için 34.000 TL’yi aşmayan ücretler,
• Vergiye tâbi gelir toplamının 2018 yılı için 34.000 TL’yi aşmaması koşuluyla, Türkiye'de tevkifata tâbi tutulmuş olan; birden fazla işverenden elde edilen ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratları,
• Vergi kesintisine tabi menkul sermaye iradı elde edilmesi halinde, brüt tutarı beyanname verme sınırı olan 34.000 TL’yi aşmayan iratlar,
• Tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı gelir vergisinden müstesna olup kalan tutarın 34.000 TL’yi aşmayan iratlar,
• İndirim oranının birden büyük olması dolayısıyla, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler,
• Vergi kesintisine tabi işyeri kirasında brüt tutarı beyanname verme sınırı olan 34.000 TL’yi aşmayan kira geliri,
• İstisna tutarı olan 4.400 TL’yi aşan mesken kira geliri ile tevkifatlı işyeri kira gelirinin birlikte elde edilmesi halinde, mesken istisnasını aşan mesken kira geliri ile işyeri kira geliri toplamı 34.000 TL’lik beyan sınırını aşmayan mesken kira geliri ve tevkifatlı işyeri kira geliri,
• Bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı 2018 yılı için 1.800 TL’yi aşmayan, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul (alacak faizi ve off-shore faiz geliri gibi) ve gayrimenkul sermaye iratları (basit usule tabi mükelleflere kiraya verilen işyerinden elde edilen kira geliri gibi).

Dar mükellefiyette yıllık beyanname verilmeyecek kazanç ve iratlar;

Tamamı Türkiye'de tevkif suretiyle vergilendirilmiş olan ücretler, serbest meslek kazançları, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile diğer kazanç ve iratlar için Yıllık Beyanname verilmeyecek, diğer gelirler için beyanname verilmesi halinde ise bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecektir.

Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan dar mükelleflerden;

• Bir takvim yılı içinde elde ettiği konut kira geliri, istisna tutarını (2018 yılı için 4.400 TL) aşanlar,
• Bir takvim yılı içinde mal ve hakların kiralanması sonucu, tevkif suretiyle vergilendirilmemiş kira gelirleri elde edenler,

yıllık beyanname vereceklerdir. Diğer bir ifade ile tevkifata ve istisnaya konu olmayan gayrimenkul sermaye iratlarının tutarına bakılmaksızın beyan edilmesi gerekmektedir.

Öte yandan, dar mükellefiyete tabi olanların yıllık beyanname ile bildirmeye mecbur olmadıkları kazanç ve iratlardan, vergisi tevkif suretiyle alınmamış olanlar Münferit Beyanname ile beyan edilecektir.

Beyan Edilen Gelir Toplamına Uygulanacak Vergi Tarifesi;

2018 yılında elde edilen beyana tabi gelirlerin Mart/2019’da beyanında uygulanacak artan oranlı gelir vergisi tarifesi ise 302 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlenmiş olan aşağıdaki vergi tarifesidir.

Mart/2019 ayında verilecek yıllık beyanname üzerinden tahakkuk eden gelir vergisinin birinci taksitinin (72,70 TL Damga Vergi ile birlikte) 1 Nisan 2019 tarihine kadar, ikinci taksitinin ise 31 Temmuz 2019 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.